Документальное оформление процедуры инвентаризации заканчивается заполнением ведомости учета результатов форма ИНВ-26. Скачать бланк этой формы можно в конце статье, также предлагаем скачать заполненный образец ведомости ИНВ-26.

Любая инвентаризация начинается с оформления приказа, который утверждает сроки проведения процедуры проверки и состав инвентаризационной комиссии. Приказ может оформляться с использованием унифицированной .

Далее инвентаризационная комиссия проводит проверку имущества, указанного в приказе, оценивает его состояние. Фактические данные об имуществе вносятся в инвентаризационные описи. В частности при инвентаризации основных средств заполняется опись по форме ИНВ-1 (), нематериальных активов — , ТМЦ — , отгруженных, но не оплаченных ТМЦ — .

На основании описей выявляются расхождения с учетными данными, которые переносятся в сличительные ведомости. Для основных средств и нематериальных активов заполняется сличительная ведомость форма ИНВ-18, скачать бланк и образец этого документа можно . Для товарно-материальных ценностей — .

Окончательный итог подводится в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией.

Бланк ведомости имеет унифицированную форму ИНВ-26, в которой отражаются данные по всему имуществу и обязательствам, в отношении которых проводилась проверка и пересчет.

Как заполнить эту ведомость?

Пример заполнения ведомости учета результатов инвентаризации ИНВ-26

Бланк имеет один лист.

Вверху указывается наименование предприятия, ОКПО, структурное подразделение, кодовые обозначения вида деятельности и вида операции.

Бланку ведомости присваивается уникальный номер, ставится дата заполнения.

В таблице приводится перечень счетов учета имущества и обязательств, в отношении которых выявлены расхождения.

В таблице 10 граф и заполняются они следующим образом:

1 – порядковый номер записи;

2 – наименование счета учета имущества (основные средства, материалы, товары, касса и т.д.);

3 – цифровое обозначение этого счета согласно Плану счетов;

4 – отражаются выявленные излишки в виде их суммарной стоимости;

5 – отражается общая сумма недостачи, выявленной в отношении данного имущества;

6 – отражается стоимость испорченного имущества;

Выявленная недостача и порча имущества может быть зачтена по пересортице, списана в пределах или сверх норм естественной убыли. Кроме того, эти потери могут быть списаны на виновных лиц. Информация о том, куда списываются потери от недостачи и порчи имущества отражаются в графах 7-10.

Руководитель_________________________________________________________________________________

Главный бухгалтер____________________________________________________________________________

должность подпись расшифровка подписи

Председатель

инвентаризационной

комиссии _________________________________________________________________________

должность подпись расшифровка подписи

Печатать с оборотом. Подписи печатать на обороте.

Недостача имущества в пределах норм естественной убыли относится на из­держки производства или обращения (расходы), а недостача сверх норм - за счет ви­новных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на фи­нансовые результаты организации (пп. «б» п. 3 ст. 12 Закона № 129-ФЗ, пп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета).

В бухгалтерском учете суммы, выявленных на предприятии недостач и хищений материальных ценностей и денежных средств, а также потери от порчи ценностей отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Причем недоста­чи отражаются на счете 94 независимо от того, подлежат они списанию на издержки производства (обращения) или отнесению на виновных лиц.

В то же время необходимо иметь в виду, что на счете 94 не отражаются: потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и пр.), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий сти­хийных бедствий; некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями. Эти потери отно­сятся на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года и учитываются при определении налогооблагаемой прибыли (п. 2 ст. 265 ч. 11 НК РФ).

В том случае, когда решением следственных или судебных органов подтвержде­но, что виновные лица отсутствуют недостачи списываются на счет 91 «Прочие дохо­ды и расходы».

Если же в результате проведения инвентаризации обнаружена недостача, винов­ные лица которой не установлены и предприятие не принимает мер к розыску винов­ных лиц или рассмотрению дела в судебном порядке, то такая недостача подлежит списанию за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

В случаях обнаружения излишков и недостач в результате пересортицы пред­приятие может допустить взаимный зачет таких ценностей, если они обнаружены за один проверяемый период у одного и того же проверяемого лица по материальным ценностям одного и того же наименования. Если при зачете стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница относит­ся на виновных лиц.

Суммы НДС, относящиеся к списываемому в результате недостачи имуществу, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 13 Письма Минфина России от 12.11.96 №96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами».

Если недостача материальных ресурсов обнаружена до момента их оплаты по­ставщикам, то сумма НДС, приходящаяся на эти ценности, подлежит списанию в де­бет счета 94. При этом в бухгалтерском учете делается проводка: Дебет 94 Кредит 19.

Согласно графику, независимо от организационной формы бизнеса на предприятии, проводится процедура инвентаризации. После ее окончания заполняется ведомость учета результатов по форме ИНВ-26. Рассмотрим особенности заполнения бланков этой формы. Правильно заполненный пример образца ведомости ИНВ-26 можно скачать в конце статьи.

С началом проведения инвентаризации на предприятии обязательно оформляется приказ, согласно которому утверждается структура (дата, сроки) проведения инвентаризации, состав комиссии. Оформить такой приказ можно используя унифицированную форму ИНВ-22.

После составления приказа инвентаризационная комиссия проводит комплексную проверку и оценивает состояние имущества, заполняет инвентаризационные описи, внося в них фактические данные о состоянии имущества.

При проведении:

После анализа данных описи члены комиссии находят расхождения с основными данными. Выявленные нарушения переносят в сличительные ведомости.

• Для нематериальных активов, основных средств предприятия заполняют .
• Для заполнения данных по товарным и материальным ценностям заполняют .

По сделанным в ходе планового или внепланового проведения инвентаризации выводам подводится окончательный итог и также заносится в ведомость учета полученных результатов.

Бланк ведомости заполняется по унифицированной форме ИНВ-26. В него вносятся ведомости по всем обязательствам и имуществу предприятия, в отношении которых проводится перерасчет и проверка.

Ведомость учета результатов инвентаризации. Как правильно заполнять бланк?

Бланк заполняется на одном листе А4. В верхней части указывают наименование предприятия, ОКПО, название или № структурного подразделения, а также кодовые обозначения вида основной деятельности и значение кода операции. Обязательно указывается дата заполнения и присваивается №. Бланк состоит из расширенной таблицы, в которой приводится список счетов учета имущества предприятия и обязательств, по отношению к которым будет проводиться проверка. В таблице всего 10 граф, которые заполняются в ходе проверки таким образом:

1 – порядковый № учетной записи;

2 – наименование счета учета имущества (основные средства и материалы, касса, сырье, материалы т.д.);

3 – цифровое обозначение счета в соответствии с Планом счетов;

4 – указывается суммарная стоимость выявленных излишков;

5 – вносится общая сумма выявленных, в отношении имущества недостача;

6 – указывается общая стоимость материальных ценностей, которые испорчены;

Выявленные в результате инвентаризации недостачи на предприятии или порча имущества может засчитываться по пересортице, списаться комиссией в пределах или даже сверх нормы естественного убытка, также убытки и недостачи могут быть вычтены из зарплаты виновных лиц. В бланке, в графах 7-10, отражается вся информация относительно того, куда списаны потери от недостачи, порчи материальных ценностей предприятия.

Внизу бланка, в строке «Итого» указываются результаты заполнения таблицы, они выводятся по графам 4-10.

После проведения инвентаризации заполненную ведомость подписывает руководитель (президент) предприятия (компании), главбух и председатель инвентаризационной комиссии.

Любая организация проводит с определенной периодичностью инвентаризацию с целью учета и проверки ТМЦ, основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), стоящих на учете. По результатам такой проверки составляется сличительная ведомость, если в ходе работы были выявлены расхождения с тем, что было ранее написано на бумаге, и тем, что есть по факту.

Существует несколько типовых форм таких ведомостей:

• ИНВ-18 (отображается разница по ОС и НМА);
• ИНВ-19 (в нее записываются отклонения от фактических данных по ТМЦ).

Уже в конце года для отображения результатов проверок за весь отчетный период используют сличительные ведомости по инвентаризации формы ИНВ-26.

Еще до момента заполнения ведомостей ответственное лицо должно убедиться, что все данные и подсчеты были верны. Только после тщательной проверки составляются сличительные ведомости и подводятся итоги инвентаризации.

Эти формы документов нужны для сравнения полученных фактических показателей с данными, прописанными в бухгалтерской документации. Заполнение сличительной ведомости по инвентаризации проводится с учетом ряда специфических особенностей.

Даже небольшие расхождения в ТМЦ или ОС подлежат отражению в инвентаризационных актах. Дополнительно составляются бухгалтерские справки, где указываются причины появления недостач. От этого зависят направления списаний, это могут быть:

• хищения;
• недостачи;
• чрезвычайные ситуации (например, стихийные бедствия);
• порча ценностей из-за халатности ответственных лиц.

Должностные лица не всегда знают, как заполнить сличительную ведомость правильно, в соответствии с имеющимися требованиями. В обязательном порядке нужно учитывать следующие факторы:

• разницы в суммах, причиной которых стала пересортица;
• пересортица ТМЦ.

Под пересортицей понимается неверный учет товаров какого-либо сорта из-за неправильного отнесения к одному из сортов. Более подробно о том, что такое пересорт товара, можно прочитать в .

Составление сличительных ведомостей по инвентаризации предполагает необходимость дальнейшего списания понесенных потерь в допустимых пределах (пределах естественной убыли).

Образовавшиеся в ходе проверки излишки или недостачи указываются в сличительных ведомостях так, как они были оценены и отображены в бухучете.

Особого внимания заслуживает порядок составления сличительных ведомостей. Организация, точнее ответственное лицо, может использовать единые регистры, где все показатели по описям инвентаризации и сличительным ведомостям объединены. Составляются они и в том случае, если объекты инвентаризации не находятся в собственности предприятия, но числятся в бухучете. Это могут быть:

• ценности, переданные на хранение;
• арендованные ценности;
• товары, материалы, переданные в организацию для их дальнейшей переработки и использования.

В ходе проверки составляется справка о результатах инвентаризационной проверки. Она передается владельцам ценностей вместе с копией описи.

Все сличительные ведомости могут быть заполнены в электронном виде или от руки. Особенности обоих сличительных ведомостей рассмотрим более подробно.

ИНВ-19 (сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ): бланк и образец

Одной из форм сличительных ведомостей, составляемых по итогам проверки, является сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ, образец которой позволит правильно внести все данные в бланк документа. Она необходима для отображения излишек и недостач ТМЦ.

К товарно-материальным ценностям относят следующие объекты:

• расходные материалы;
• готовую продукцию;
• товары;
• иные объекты, относящиеся к ценностям предприятия.

В ходе проверки вся информация записывается в специальную опись ИНВ-3, только в конце инвентаризации используется сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей. Она необходима для отображения выявленных недостач и излишков по этой категории.

Состав ИНВ-19

Этот документ состоит из 3 страниц. Первая содержит в себе информацию о предприятии и ответственном лице. В обязательном порядке здесь вписывается следующая информация:

• название компании;
• название рассматриваемого подразделения (например, склад №4, если такового нет, ставится прочерк в этой графе ИНВ-19);
• номер приказа о проведении инвентаризационных мероприятий;
• когда была проведена проверка (вписывается в формате xx.yy.zzzz);
• сроки проведения;
• номер самого документа;
• дата внесения информации (все в том же формате);
• информация о должностных лицах (прописываются названия их должностей и ФИО полностью).

Только при наличии всех перечисленных реквизитов сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ, точнее ее главная страница считается полностью заполненной. После этого можно приступать к заполнению двух других страниц, содержащих сведения о недостачах и излишках. Вся полученная в ходе проверки информация записывается в специальную таблицу, позволяющую наглядно выявить все несоответствия.

Бланк документа ИНВ-19: особенности заполнения

В ходе заполнения документа у ответственного лица могут возникать различные вопросы. До начала инвентаризации необходимо скачать бланк сличительной ведомости ИНВ-19, изучить особенности ее заполнения.

Если в организации есть ТМЦ, принятые в организации для хранения, то информация по ним отображается в форме ИНВ-5, а после составляется дополнительная сличительная ведомость.

На второй и третьей страницах ИНВ-19 располагается таблица, куда вносят данные обо всех ТМЦ, по которым фактические и учетные показатели не соответствуют. Пример заполнения ИНВ-19 поможет разобраться с тем, как правильно отображать информацию в документе.

По каждому объекту ТМЦ может быть внесена следующая информация:

• используемая в учете единица измерения (в том числе указывается и код ценностей в соответствии с ОКЕИ);
• инвентарный номер;
• номер паспорта (указывается только для тех ценностей, в составе которых есть драгоценные металлы, в бланке ИНВ-19 ему соответствует графа 7);
• излишки и недостачи (с указанием количества и сумм).

За сверку данных в ведомости отвечает работник бухгалтерии. Уточняющая информация об излишках и недостачах заносится в графы с 12 по 17. Если какие-то излишки используются для покрытия образовавшихся недостач (пересортица), то данные по ним отображаются в графах 18–20, а о недостачах – с 21 по 23. Образец заполнения ИНВ-19 позволит внести всю информацию в нужные графы.

Итоговые данные об излишках вносятся в следующие графы:

• 24 показывает количество излишков;
• 25 отображает общую сумму излишков;
• 26 содержит номер счета для оприходования.

Графы с 27 по 32 используются для отображения данных по недостачам. Туда вносится информация о количестве и суммах.

Когда вся информация по излишкам и недостачам ценностей будет внесена в таблицу, подводится итоговый подсчет по количеству и суммам. Бланк сличительной ведомости товарно-материальных ценностей уже содержит соответствующие ячейки, нужно только внести информацию в них.

В самом конце вносится информация о лице, заполнившем ведомость, и тех, кто выступал в качестве материально-ответственного лица (МОЛ) по указанным ценностям. Ставя свою подпись в документе, МОЛ подтверждают полученные данные.

Закон не обязывает предприятия использовать унифицированную форму ИНВ-19, скачать бланк которой можно за несколько секунд. Организации могут составить свой текст документа и применять его.

Бланк формы ИНВ 19

Бланк сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ.

Образец заполнения формы ИНВ 19

Образец сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ.

ИНВ-18 (сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств): бланк и образец

Для учета и фиксации недостач и излишков основных средств используется особая форма – ИНВ-18. Когда все фактические данные получены, их сверяют с данными бухучета. В форме содержится информация об излишках и недостачах по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА).

Этот документ состоит из 2 страниц. Главная страница заполняется точно так, как и в случае с ведомостью ИНВ-19. Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств отличается от формы для ТМЦ второй страницей, выполненной в табличной форме.

Порядок заполнения ИНВ-18

Всего таблица ИНВ-18 имеет 11 граф. В них содержится информация о тех ОС или НМА, по которым фактические данные не совпали с учетными. Каждый тип объекта должен быть внесен в отдельную строку. Чтобы не запутаться, можно использовать образец заполнения ИНВ-18. В документе указываются следующие данные:

• номер типа объекта по порядку;
• наименование объекта и наиболее важная информация о нем;
• сроки аренды и наименование арендодателя (эта графа заполняется, если имущество не является собственностью организации, а было взято им в аренду, если имущество находится в собственности, то проставляется прочерк);
• паспортный, инвентарный и заводской номера объекта (образец заполнения сличительной ведомости ИНВ-18 показывает, что в случае отсутствия номера паспорта в соответствующей ячейке проставляется прочерк);
• информацию об имеющихся излишках и образовавшихся недостачах (их количественном объеме и общей сумме стоимости).

В конце документа есть итоговая строка, куда вносятся обобщенные данные (количество и общая сумма образовавшихся излишков и недостач). Можно скачать бланк формы ИНВ-18 и посмотреть, как вносить эту информацию.

Обязательно проставляется должность и ФИО ответственного за заполнение ведомости лица. Обычно им выступает сотрудник бухгалтерии. Для создания сличительной ведомости он использует инвентаризационную опись ИНВ-1. Только после тщательной проверки документа ответственное лицо подписывает сличительную ведомость инвентаризации основных средств (ОС).

Бухгалтер – не единственное лицо, подписывающее ведомость. Свою подпись ставят все работники, выступающие МОЛ по указанным в документе позициям. Подписывая бумагу, они соглашаются с полученными результатами и берут на себя ответственность за недостачи, если это необходимо. Таких работников может быть несколько. Всеми ими подписывается сличительная ведомость ОС.

После заполнения всех ведомостей используется форма ИНВ-26, в которой отображаются окончательные результаты проведенной проверки.

Бланк формы ИНВ 18

Бланк сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств.

Образец заполнения формы ИНВ 18

Образец сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств.

Сличительная ведомость - это документ, на основании которого руководитель организации может получить информацию о том, насколько правильно и своевременно бухгалтер отражает в бухгалтерском учете операции по учету, движению и выбытию имущества организации. Статья 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предписывает всем организациям проводить инвентаризацию своих активов и обязательств. Результаты инвентаризации подлежат документальному оформлению. О сличительной ведомости и пойдет речь в нашей статье.

Сличительные ведомости результатов инвентаризации основных средств (форма № ИНВ-19) и ТМЦ (товарно- материальных ценностей) по форме № ИНВ-18 являются первичными учетными документами, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88

Образец заполнения сличительной ведомости и бланк сличительной ведомости по формам № ИНВ-18 и ИНВ-19 вы также найдете в этой статье.

Когда составляются сличительные ведомости

Ведомость результатов инвентаризации по формам № ИНВ-18 и № ИНВ-19 применяются для отражения результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета. Если по результатам проверки установлены излишки или недостачи объектов имущества организации, то в таком случае составляется или сличительная ведомости по форме № ИНВ-18, если инвентаризация проводилась в отношении основных средств, или по форме № ИНВ-19, если проводилась инвентаризация товарно-материальных ценностей.

Но сличительные ведомости оформляются не только по результатам плановой инвентаризации. При выявлении фактов порчи имущества организация также обязана провести инвентаризацию имущества. На выявленное в ходе такой внеплановой проверке негодное и испорченное имущество составляются соответствующие акты, например, Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-15 или Акт о списании товаров по форме ТОРГ-16, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 .

Исходя из своего назначения сличительные ведомости по форме № ИНВ-18 и № ИНВ-19 формируются на основании других документов, которыми сопровождается проведение инвентаризации: сначала руководитель организации подписывает приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации, затем комиссия осуществляет непосредственно проверку наименования, количества основных средств и товарно- материальных запасов, а также определяет качественное состояние этих объектов. Полученные данные комиссия вносит в ведомости: по основным средствам составляется опись по форме № ИНВ-1, по товарно-материальным ценностям - опись по форме № ИНВ-3 или Акт по форме ИНВ-4, если проводилась инвентаризация отгруженных товарно-материальных ценностей.

Только после составления перечисленных выше описей и актов отраженные в них данные сверяют с данными бухгалтерского учета. И если выясняется, что в бухгалтерском учете какое - то имущество не отражено, или наоборот, отражено «лишнее» имущество, то данный факт фиксируется в сличительных ведомостях по форме № ИНВ-18 и (или) № ИНВ-19. Следовательно, если по результатам ревизии расхождений между фактическим наличием инвентаризируемых активов организации и данными, отраженные в бухгалтерском учете, не выявлено, то сличительные ведомости не составляются.

Что отражается в сличительных ведомостях

В сличительные ведомости по формам № ИНВ-18 и № ИНВ-19 вносятся только те позиции объектов имущества, по которым выявлены отклонения. Если организация выявляет расхождения по имуществу, которое не принадлежит ей (например, арендованное имущество; имущество, полученное для переработки), то данные о результатах проверки по такому имуществу отражаются в отдельных сличительных ведомостях.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. При этом, если недостача по товарно-материальным ценностям определяется с учетом норм естественной убыли, то в таком случае к сличительной ведомости в обязательном порядке следует приложить расчет потерь в пределах указанных норм. Суммы окончательной недостачи с учетом расчета потерь отражаются в графах 27-32 сличительной ведомости ИНВ-19. Убыль товарно-материальных запасов в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице.

При заполнении сличительной ведомости для отражения результатов инвентаризации нематериальных активов (форма N ИНВ-18) графы 3, 8, 10 не заполняются.

Сличительные ведомости составляются в 2 экземплярах и подписываются бухгалтером и материально ответственным лицом, которое своей подписью подтверждает, что согласно с результатами. Один экземпляр остается в бухгалтерии, второй передается материально-ответственному лицу. Ведомости необходимо хранить не менее пяти лет.

Очень часто случается, что в ходе инвентаризации выявляется пересортица-одновременная недостача и излишек аналогичных материальных ценностей. В таком случае недостачу можно покрыть излишками. Эта операция отражается в сличительной ведомости в виде зачета. Для этого материально ответственное лицо должно представить комиссии по инвентаризации объяснения о допущенной пересортице.

Если же излишки и недостачи возникли из-за ошибок бухгалтера, то разница между данными бухгалтерского учета и результатами инвентаризации отражается в соответствующих столбцах 12 по 17 графы «Отрегулировано за счет уточнения записей в учете" сличительной ведомости ИНВ-19.

При отражении недостач и излишков, выявленных в ходе проверки, в бухгалтерском учете следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету , утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

Образец сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств

Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов по результатам инвентаризации нематериальных активов и основных средств, арендованных организацией.

Образец сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ

При инвентаризации установлено следующее (2-я страница формы ИНВ-19):