А.С. Колосовская, налоговый консультант

Торговый сбор в Москве - 2015

Мы отвечаем на эти и другие популярные вопросы о московском торговом сборе.

Торговый сбор в Москве в 2015 г.

Кто должен платить торговый сбор?

ВНИМАНИЕ

Уже торгующие организации и предприниматели должны подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора не позднее 7 июля.
Первый раз заплатить торговый сбор нужно за III квартал 2015 г. не позднее 26 октября 2015 г. на КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

Торговый сбор платят организации и предпринимател ист. 2 Закона от 17.12.2014 № 62 (далее - Закон № 62) :

• торгующие в розницу на территории г. Москвы через стационарные объекты, то есть магазины и павильоны, имеющие торговый зал, а также киоски, палатки и ларьки без торговых залов;
• занимающиеся развозной и разносной торговлей в г. Москве, например через автофургоны;
• являющиеся владельцами московских розничных рынков.

При этом неважно, что вы продаете (продукты питания или промтовары), а также принадлежит вам торговое помещение на праве собственности или вы его арендуете.

Кто может не платить торговый сбор?

Не должны платить торговый сборп. 2 ст. 411 НК РФ :

• предприниматели на патентной системе налогообложения;
• плательщики ЕСХН.

Также от сбора освобождаетс яст. 3 Закона № 62 :

• продажа товаров через торговые автоматы;
• торговля на ярмарках и розничных рынках.

Должны ли платить торговый сбор оптовики?

Нет, не должны. Ведь по торговле со складов (а именно так продают товар оптовики) в Москве ставки сбора не установлен ыст. 2 Закона № 62 ; .

Нужно ли платить торговый сбор, если фирма зарегистрирована в Москве, а ее магазины находятся в Московской области?

Торговый сбор должны платить только те, кто торгует на территории Москвы. При этом место постановки на учет самой организации в налоговом органе значения не имеет. Поскольку розничная торговля ведется в Московской области (там находятся магазины), платить торговый сбор не нужн оп. 1 ст. 411 НК РФ .

Нужно ли платить торговый сбор, если фирма зарегистрирована в Московской области, а ее магазин находится в Москве?

Поскольку розничная торговля ведется через магазин в Москве, организация должна платить торговый сбор.

Однако если этот магазин находится на территории розничного рынка, платить сбор не надостатьи 2, 3 Закона № 62 . Право на применение этой льготы можно подтвердит ьПисьмо Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15 :

• договором о предоставлении торгового места на рынке;
• карточкой продавца.

Нужно ли платить торговый сбор, если предприниматель приезжает из другого региона в Москву торговать на розничном рынке?

Предпринимателю, торгующему в Москве на розничном рынке, платить торговый сбор не нужн ост. 3 Закона № 62 . И неважно, где он состоит на налоговом учете - в Москве или другом регионе.

Должны ли платить торговый сбор рестораны, кафе и другие точки общепита?

Нет, не должны. В Москве сбором облагается только розничная торговля, но к ней не относится продажа продуктов питания и напитков в барах, ресторанах, кафе и других объектах общепит аст. 2 Закона № 62 ; ст. 413 НК РФ .

Каковы ставки торгового сбора?

Ставки сбора установлены в ст. 2 Закона № 62. Они зависят от вида торговли и могут различаться в зависимости от района, в котором она осуществляется.

Для торговых точек с площадью торгового зала не больше 50 кв. м и без торговых залов установлена фиксированная ставка сбора - в рублях за квартал с каждого объекта торговли.

Например, если вы занимаетесь развозной и разносной торговлей в любых районах Москвы, ежеквартально надо будет платить 40 500 руб. Для магазина с торговым залом до 50 кв. м в ЦАО ставка сбора 60 000 руб. в квартал, а для такого же магазина в Митино - 21 000 руб. в квартал. С киоска в ЦАО за квартал придется заплатить 81 000 руб.

Большие магазины, супермаркеты, гипермаркеты с площадью торгового зала свыше 50 кв. м и владельцы розничных рынков платят торговый сбор с каждого квадратного метра торговой площади.

Как определить торговую площадь магазина, чтобы посчитать торговый сбор?

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объект торговли. Это может быть любой документ, содержащий информацию о назначении и планировке помещений объекта, - договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации и т. п.Письма Минфина от 29.04.2015 № 03-11-06/24876 , от 27.03.2015 № 03-11-06/3/17199, № 03-11-06/3/17214

Например, площадь торгового зала магазина, находящегося в Южном Бутово, 65 кв. м. Ставки торгового сбора:

• 420 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала до 50 кв. м включительно;
• 50 руб. за каждый полный (неполный) квадратный метр площади торгового зала свыше 50 кв. м.

Сумма торгового сбора к уплате за квартал составит 21 750 руб. (420 руб. х 50 кв. м + 50 руб. х (65 кв. м – 50 кв. м)).

Наш магазин не работает по воскресеньям и скоро будет закрыт на ремонт в течение месяца. При расчете торгового сбора это как-то учитывается?

Нет. Сколько дней в квартале вы торговали, не имеет значения.

Сумма сбора к уплате не уменьшается в зависимости от продолжительности торговой деятельности в течение квартала.

Нужно ли плательщикам торгового сбора вставать на налоговый учет?

Да. Если ваша торговая деятельность в Москве облагается сбором, в ИФНС надо подать уведомление по форме № ТС-1, которая приведена в Письме ФНС от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@ .

Если торговых точек несколько, уведомление подается одно, но на каждый объект торговли надо заполнить отдельную страницу «Информация об объекте обложения торговым сбором».

В какую инспекцию подавать уведомление о постановке на учет плательщикам торгового сбора?

Уведомление по форме № ТС-1п. 7 ст. 416 НК РФ ; Письмо ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/10382@ надо сдавать:

• <или> при торговле через магазин, являющийся недвижимостью, - в ИФНС по месту нахождения этого магазина. Если у вас несколько магазинов на территориях разных ИФНС, то встать на учет можно в любой из них по вашему выбору. В уведомлении сведения о магазине, подконтрольном этой ИФНС, укажите первыми, об остальных - в любой последовательности;
• <или> при торговле через любой другой объект - в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя. Например, организация, зарегистрированная в Московской области, занимается развозной торговлей в Москве. Ей надо подать уведомление в свою подмосковную ИФНС.

В какие сроки надо сдавать уведомление о постановке на учет плательщикам торгового сбора?

Уведомление по форме № ТС-1 надо подать в бумажной или электронной форме в течение 5 рабочих дней с даты начала торговли.

Если вы торговали в Москве еще до начала июля, то 5 рабочих дней отсчитываются с 1 июля 2015 г. - последним днем подачи уведомления будет 7 июля 2015 г.

После этого ИФНС вышлет вам свидетельство о постановке на учет по форме № ТСстатьи 412 , 416 НК РФ ; Письмо ФНС от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@ .

Что будет, если плательщик торгового сбора не встанет на учет?

О том, что у вас есть объект торговли, с которого надо платить торговый сбор, налоговая инспекция узнает от Департамента экономической политики и развития Москв ыст. 4 Закона № 62 .

И если вы не встанете на учет, инспекция, во-первых, выставит вам требование об уплате сбора, рассчитанного на основании полученной от Департамента информации. Придется заплатить и сбор, и пени. Причем взысканные с вас суммы сбора учесть для целей налогообложения будет нельз яп. 5 ст. 225 , п. 10 ст. 286 , п. 8 ст. 346.21 , п. 3 ст. 417 , п. 4 ст. 418 НК РФ .

Во-вторых, вас оштрафуют за ведение деятельности без постановки на налоговый учет - 10% от доходов, полученных за период, пока вы работали без постановки на учет, но не меньше 40 000 руб.п. 2 ст. 116 , п. 2 ст. 416 НК РФ

Когда и на какой КБК надо платить торговый сбор?

Торговый сбор надо платить ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть сбор за III квартал надо заплатить не позднее 26 октября 2015 г. (25 октября - воскресень е)ст. 414 , п. 2 ст. 417 НК РФ .

Торговый сбор уплачивается в бюджет г. Москвы по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

Надо ли сдавать отчетность по торговому сбору?

Никакую отчетность по торговому сбору подавать не надо.

Однако нужно сообщать ИФНС по форме № ТС-1 обо всех изменениях показателей объекта торговли, влияющих на расчет суммы сбор ап. 2 ст. 416 НК РФ . Например, об изменении площади торгового зала гипермаркета.

Как учесть торговый сбор для целей налогообложения?

Организации на ОСН торговый сбор в расходах не учитывают, а уменьшают на сумму уплаченного сбора сам налог на прибыль (авансовый платеж). Но только ту часть налога, которая перечисляется в бюджет Москв ып. 10 ст. 286 НК РФ .

Московские предприниматели - плательщики НДФЛ на сумму уплаченного сбора могут уменьшить НДФЛ, рассчитанный по итогам года по ставке 13%п. 5 ст. 225 НК РФ .

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» учитывают сумму уплаченного сбора в расхода хподп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Организации и предприниматели на УСН с объектом «доходы» могут уменьшить «упрощенный» налог (авансовый платеж) на сумму торгового сбора, уплаченного в соответствующем налоговом (отчетном) периоде. Но только при условии, что налог зачисляется в бюджет г. Москв ып. 8 ст. 346.21 НК РФ . То есть уплаченный в октябре торговый сбор за III квартал можно учесть при расчете налога за год. Однако если у вас несколько видов деятельности на «доходной» УСН, на сумму сбора можно уменьшить только сумму налога с доходов от розничной торговли, по которой уплачивается торговый сбор. Поэтому вам придется учитывать доходы от розницы отдельн оПисьмо Минфина от 27.03.2015 № 03-11-11/16902 .

Что грозит за неуплату торгового сбора?

Если вы не уплатите сбор вовремя, ИФНС направит вам требование о его уплате в сумме, рассчитанной на основании имеющейся у инспекции информации об объекте торговли. Кроме того, начислят пени за каждый день просрочки уплаты сбор аст. 75 НК РФ .

Если после получения требования вы так и не уплатите сбор, то налоговый орган может выставить инкассовое поручение и заблокировать ваш банковский счет.

Наша организация осуществляет оптовую торговлю металлопроката со склада (арендованная огороженная площадка), расположенного в ЮЗАО Москвы. Офис зарегистрирован в центральном административном округе (ЦАО). Являемся ли мы плательщиками торгового сбора?

Нет, не являетесь. Торговый сбор в отношении такого вида деятельности, как «Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада» в Москве, не установлен. При этом складом являются здания (строения, сооружения) или их части, предназначенные для хранения товара, не предусматривающие к нему доступ покупателей и не имеющие оборудования для выкладки и демонстрации товара, а также для проведения денежных расчетов с покупателями.

Облагается ли торговым сбором деятельность общественной организации, которая издает журнал и реализует его, торгуя со склада или отправляя покупателю почтой? Похожая ситуация: та же организация издала книги, торгует ими со склада, или высылает покупателю экспресс-почтой. Подпадает ли организация в этом случае под торговый сбор?

Нет, в данном случае торговый сбор платить не нужно.

Как уже отмечалось, ставка торгового сбора в отношении торговли со склада Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» не установлена. Следовательно, при осуществлении указанного вида деятельности организация не является плательщиком торгового сбора. Напомним, что у склада не должно быть специального оборудования, предназначенного и используемого для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.

Доставка товаров покупателю почтой является услугой, а не торговой деятельностью, поэтому также не облагается торговым сбором.

При этом не имеет значения, торгует организация товарами собственного производства или продукцией других компаний.

Организация, имеющая свой транспорт, заключила договоры купли-продажи строительного песка. Мы покупаем и продаем песок машинами. Является ли это развозной торговлей? Нужно ли нам платить торговый сбор в Москве, если организация зарегистрирована в городе, а купля-продажа осуществляется в Московской и других областях?

В данном случае торговый сбор платить не нужно. Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность, подразумевающую уплату торгового сбора, на территории Москвы, используя здесь же объекты движимого и (или) недвижимого имущества.

Использование движимого имущества в Московской области не облагается торговым сбором.

Является ли плательщиком торгового сбора кафе, зарегистрированное в Москве, по месту нахождения? В данном кафе есть витрина с реализуемыми блюдами, т. е. присутствует демонстрация товара. ОКВЭД у данной организации 55.30 - деятельность ресторанов и кафе.

Нет, не является. Услуги общественного питания не признаются торговой деятельностью, в отношении них не применяется глава 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса РФ, соответственно, торговым сбором они не облагаются.

Однако важно отметить, что если реализация продукции (в т. ч. собственного производства), осуществляется вне оказания услуг общественного питания, и при этом используется объект движимого или недвижимого имущества, имеющий признаки торгового объекта, то она подлежит обложению торговым сбором.

Наше ООО находится на Общей системе налогообложения. Основной вид деятельности - оптовая торговля светильниками, мебелью, дополнительный - розничная торговля светильниками, красками, мебелью, розничная торговля через Интернет (есть интернет-магазин). Работаем, в основном, с юридическими лицами. Кассового аппарата нет. Имеем ли мы право принимать оплату за товар на расчетный счет от физических лиц (продажа через интернет-магазин), не уплачивая при этом торговый сбор? Собственного склада у нас нет. Заявление на постановку на учет по торговому сбору мы не подавали.

Напомним, плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Москвы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) на территории Москвы и при установлении ставки в отношении указанного вида деятельности.

Если организация занимается торговлей на территории Москвы (в том числе используя такие инструменты, как прием заказов по телефону, по электронной почте или через интернет-магазин, оказывая услуги доставки курьером, почтой, транспортом) и при этом не использует объекты для ведения торговли, то торговый сбор она не уплачивает. Платеж не взимается и в том случае, когда у организации есть склад, который закрыт для покупателей и не оснащен оборудованием для демонстрации товара и денежных расчетов с клиентами.

Организация на общей системе налогообложения открыла обособленное подразделение в Москве и производит отгрузку товаров с холодного склада оптом и в розницу. На территории склада находится будка для персонала размером 5 кв. м, оборудованная контрольно-кассовой техникой, где производятся наличные и безналичные расчеты с покупателями. Нужно ли организации уплачивать торговый сбор?

Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» ставка торгового сбора для торговли, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, не установлена.

Таким образом, такой вид деятельности, как торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада, в Москве торговым сбором не облагается. Важное условие: у склада не должно быть признаков торгового объекта, в частности, оснащенности оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров).

При этом необходимо отметить, что форма осуществления расчетов (наличный или безналичный расчет) не имеет определяющего значения в рамках обложения торговым сбором.

С 1 июля 2015 года в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ вводится торговый сбор для малого бизнеса.

Торговый сбор является обязательным платежом, который необходимо ежеквартально перечислять за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

Плательщиками торгового сбора являются занимающиеся торговлей организации и индивидуальные предприниматели, применяющие как общий, так и упрощенный режим налогообложения.

ИП на патентной системе, а также налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, от уплаты торгового сбора освобождаются (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Статья 413 НК РФ определяет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается торговый сбор:

• торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
• торговля через объекты нестационарной торговой сети;
• торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Также к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ).

В подпункте 2 пункта 4 статьи 413 НК РФ дается следующее определение торговли:

Торговля - это вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

Под объектом обложения торговым сбором понимается:

• здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых осуществляется торговая деятельность;
• объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания организовала розничный рынок.

Если объект осуществления торговли использовался хотя бы один раз в квартал, согласно п. 1 ст. 412 НК РФ этого будет достаточно для признания торговца плательщиком торгового сбора.

Периодом обложения сбором признается квартал.

Ставки торгового сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. Власти этих городов будут вправе, в частности (п. 6 ст. 415 НК РФ):

• установить различные ставки для разных районов города и для разных объектов торговли;
• снижать ставку сбора вплоть до нуля.

При этом ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на 3 месяца.

Эти значения могут зависеть от нескольких различных показателей, а именно:

• от стоимости патента для розничной торговли (ставка сбора не может превышать расчетной стоимости патента, выданного на три месяца);
• от вида торговли (например, ставка сбора по деятельности по организации розничных рынков не может превышать 550 рублей на 1 кв.м. площади розничного рынка);
• от площади торгового объекта (ставка сбора для стационарного магазина с площадью зала более 50 кв. м должна устанавливаться на 1 кв. м и не может превышать расчетную сумму налога «по патенту» для розничной торговли, выданного на три месяца и деленную на 50).

Статьей 2 установлены следующие ставки торгового сбора:

N п/п	Вид торговой деятельности	Физический показатель	Ставка торгового сбора (рублей за квартал)
1.	Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в:
	районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;		81000
	2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;		28350
	3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы		40500
2.	Развозная и разносная розничная торговля	Объект осуществления торговли	40500
3.	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:
	1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в:	Объект осуществления торговли
			60000
			21000
	в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы;		30000
	2) свыше 50 кв. метров, расположенные в:	1 кв. метр площади торгового зала
	а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;		1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
	б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;		420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
	в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы		600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
4.	Организация розничных рынков	1 кв. метр площади розничного рынка	50

Статьей 3 устанавливаются льготы по торговому сбору:

1. Освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления следующих видов торговой деятельности:

1) розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;

2) торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;

3) торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;

4) разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

2. Освобождаются от уплаты торгового сбора:

1) организации федеральной почтовой связи;

2) автономные, бюджетные и казенные учреждения.

Кроме того, не облагается торговым сбором торговля со склада, а также торговля организациями, оказывающими бытовые услуги населению (сопутствующая торговля.)

Согласно пункту 1 статьи 416 НК РФ, если организация или индивидуальный предприниматель подпадают под уплату сбора, то им необходимо самостоятельно встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика торгового сбора. Для этого нужно представить специальное уведомление о постановке на учет.

В уведомлении указывается объект обложения сбором (вид предпринимательской деятельности и объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность), а также характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.
Плательщик сбора для малого бизнеса представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Ведение торговли без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе. А за это пунктом 2 статьи 116 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей. Также для должностных лиц возможен и административный штраф от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.3 КоАП РФ).

Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляется:

• по месту нахождения объекта недвижимого имущества – в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
• по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — в иных случаях.

Уплата сбора производится не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.

Организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить налог на сумму торгового сбора, который уплачен в течение налогового (отчетного) периода. Но только при условии, что единый налог зачислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Организации на общей системе налогообложения вправе уменьшить налог на прибыль (авансовые платежи) на торговый сбор, который фактически уплачен с начала налогового периода до даты уплаты налога. Но при условии, что налог на прибыль уплачивается в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ).

ЕНВД по тем видам деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, применять нельзя.

Стоимость патента по различным видам деятельности можно посмотреть .

Заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ю. Подпорин 9.06.15 ответил на некоторые спорные вопросы о торговом сборе.

1. Если товар отпускается со склада, находящегося в Московской области, продавец не должен платить торговый сбор

Вопрос:
Нужно ли платить торговый сбор в следующей ситуации. Компания занимается оптовой торговлей в г. Москве. Образцы товара представлены в выставочном зале. Деньги принимаются в офисе компании или поступают на ее расчетный счет. Там же (в офисе) выписываются документы (ТОРГ-12 и счета-фактуры). Отпуск (отгрузка) товара производится со склада, расположенного в Московской области.

Ответ:
Напомню, что плательщиками торгового сбора признаются организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 1 ст. 411 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 413 НК РФ к торговой деятельности, облагаемой торговым сбором, относится, в частности, торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Пунктом 7 статьи 416 НК РФ установлено, что постановка на учет организации в качестве налогоплательщика торгового сбора происходит, в том числе, по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

В связи с тем, что оптовая торговля осуществляется путем отпуска товаров покупателям со склада, находящегося в Московской области, а на этой территории законодательство о торговом сборе не принято, организация не обязана уплачивать торговый сбор.

2. Торговый сбор нужно платить до момента снятия организации с учета в качестве плательщика этого сбора

Вопрос:
Организация зарегистрировалась как плательщик торгового сбора в первом квартале (подала уведомление). В первом и втором кварталах были продажи. В третьем квартале продаж не будет. Нужно ли платить торговый сбор за третий квартал? Когда и как уведомить налоговый орган о том, что в третьем квартале продаж не будет?

Ответ:
В случае прекращения деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик торгового сбора должен представить соответствующее уведомление в налоговый орган. Об этом сказано в пункте 4 статьи 416 НК РФ.

Датой снятия организации или ИП с учета в качестве плательщика торгового сбора является дата прекращения вида деятельности, указанная в уведомлении.

Таким образом, если организация не снялась с налогового учета как плательщик торгового сбора, она не освобождается от уплаты этого сбора.

3. Торговый сбор перечисляется за тот квартал, в котором использовался объект осуществления торговли, а не когда поступила оплата за товар

Вопрос:
Организация является плательщиком торгового сбора. Во втором квартале была единственная торговая операция - отгрузка большой партии товара. Покупатель оплатит эту партию товара в третьем квартале, и больше торговых операций в третьем квартале не будет. За какой квартал надо заплатить торговый сбор?

Ответ:
Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ).

В данном случае объект осуществления торговли использовался во втором квартале. Значит, торговый сбор нужно заплатить за второй квартал.

При этом следует иметь в виду, что в случае неподачи уведомления о снятия с учета (п. 4 ст. 416 НК РФ), налогоплательщик должен будет заплатить торговый сбор и за третий квартал.

4. При уменьшении единого «упрощенного» налога на сумму торгового сбора 50-ти процентное ограничение не применяется

Вопрос:
Правильно ли мы понимаем, что единый налог при применении УСН можно уменьшить на сумму торгового сбора только в том квартале, в котором уплачен торговый сбор? Действует ли 50-ти процентное ограничение при уменьшении налога по УСН (объект «доходы») на сумму уплаченного торгового сбора?

Ответ:
Первый вопрос Вы понимаете правильно. При применении УСН с объектом «доходы» сумма налога (авансового платежа), исчисленная за налоговый (отчетный) период по объекту налогообложения от деятельности, по которой платится торговый сбор, уменьшается на сумму торгового сбора, уплаченного в этом периоде. Об этом сказано в пункте 8 статьи 346.21 НК РФ. При том 50-ти процентное ограничение, предусмотренное пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, не действует.

Но обратите внимание, что уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора можно не всю сумму налога, исчисленного в целом по налогоплательщику, а только ту сумму налога, которая начислена по виду предпринимательской деятельности, облагаемой торговым сбором.

5. Единый налог по УСН нельзя уменьшить на сумму торгового сбора, если компания не состоит на учете в качестве плательщика этого сбора

Вопрос:
Ввиду неясности в определении объекта обложения торговым сбором, организация приняла решение добровольно уплачивать торговый сбор с арендуемого офиса. Можно ли уменьшить единый налог при применении УСН на добровольно уплачиваемый торговый сбор?

Ответ:
В случае осуществления вида предпринимательской деятельности, облагаемого торговым сбором на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога при УСН на сумму фактически уплаченного торгового сбора. Это положение закреплено в пункте 8 статьи 346.21 НК РФ.

Однако в этой же норме сказано, что сумма налога не уменьшается, если налогоплательщик не представил в отношении объекта осуществления деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика этого сбора.

6. Интернет-торговля не подпадает под действие главы 33 «Торговый сбор» НК РФ

Вопрос:
Организация арендует офисное помещение, в котором сотрудники принимают заказы, поступившие по сети интернет и по телефону. Заказанные товары со склада организации доставляются покупателям сторонней транспортной компанией. Обязана ли организация уплачивать торговый сбор? Что является объектом обложения торговым сбором - офис или склад? Непосредственно со склада торговля не ведется.

Ответ:
Торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах торговли (п. 1 ст. 413 НК РФ). При этом к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;

Торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

Торговля через объекты нестационарной торговой сети;

Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада (п. 2 ст. 413 НК РФ).

Под объектом осуществления торговли понимается здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, используемые для ведения деятельности, с которой уплачивается торговый сбор.

Поскольку при интернет-торговле указанные объекты не используются, торговый сбор по данному виду торговли платить не нужно.

7. Куда перечислять торговый сбор, если компания зарегистрирована в одной ИФНС, а склад, с которого отпускаются товары, расположен на территории другой ИФНС

Вопрос:
Организация на УСН (объект «доходы минус расходы») зарегистрирована на территории ИФНС № 24 по г. Москве. Торговля осуществляется путем отпуска товаров со склада через обособленное подразделение на территории Новомосковского округа г. Москвы (51 налоговая). Куда подать уведомление об уплате торгового сбора, куда перечислять торговый сбор и каким образом уменьшить налог по УСН на торговый сбор? Общая площадь склада 800 кв. метров. Как определить сумму торгового сбора?

Ответ:
Постановка на учет организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора осуществляется по месту нахождения объекта недвижимого имущества, используемого в деятельности, по которой уплачивается указанный сбор (п. 7 ст. 416 НК РФ). Следовательно, в приведенном примере компания должна встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговой инспекции № 51. Сумма торгового сбора зачисляется в бюджет г. Москвы.

Уменьшение суммы налога при УСН осуществляется по месту регистрации налогоплательщика в налоговом органе, т.е. по месту подачи налоговой декларации по налогу при УСН. При этом уменьшить налог можно только по тому виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

Что касается ставок торгового сбора, то они устанавливаются законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 1 ст. 415 НК РФ). Ставка торгового сбора по торговле путем отпуска товаров со склада определяется в расчете на 1 кв. метр площади торгового зала. При этом она не может превышать расчетную сумму налога при патентной системе налогообложения на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту торговли, выданного на три месяца, деленную на 50. Об этом сказано в пункте 3 статьи 415 НК РФ.

8. Законами о введении торгового сбора на той или иной территории могут устанавливаться льготные ставки сбора

Вопрос:
Компания на УСН (объект «доходы минус расходы») оказывает услуги по заправке картриджей, а также продает картриджи. Работают два человека. Компания арендует в жилом доме помещение площадью 20 кв. метров (в 7 кв. метрах осуществляется заправка картриджей), остальное помещение - офис (там же стоят стеллажи с картриджами). Обороты небольшие. Компания платит минимальный налог за год 1% от суммы (примерно 20 000 руб.) Денег на уплату торгового сбора (23 500 руб. в квартал) нет. Предусмотрены ли льготы по уплате торгового сбора в такой ситуации?

Ответ:
Законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя предоставлено право устанавливать дифференцированные ставки торгового сбора в зависимости от территории осуществления конкретного вида торговой деятельности, категории плательщиков сбора, особенностей осуществления отдельных видов торговли, а также особенностей объектов осуществления торговли. При этом ставка сбора может быть снижена до нуля (п. 6 ст. 415 НК РФ).

В связи с этим по вопросу оптимизации налоговой нагрузки по торговому сбору следует обращаться в законодательные органы указанных субъектов РФ.

9. Встать на учет как плательщик торгового сбора по месту нахождения офиса можно в том случае, если это помещение используется для отпуска товаров покупателям

Вопрос:
Организация оптовой и розничной торговли зарегистрирована в ЕГРЮЛ по месту аренды офиса. Склада (в собственности или по договору аренды) у компании нет. Должна ли организация подать уведомление об уплате торгового сбора, указав в качестве объекта обложения торговым сбором арендованный офис?

Ответ:
Обратимся к определениям, которые даны в пункте 4 статьи 413 НК РФ. Под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

При этом к объектам стационарной и нестационарной торговой сети относятся задания, сооружения, помещения, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых налогоплательщик осуществляет вид деятельности, в отношении которого установлен сбор.

Поэтому организация может подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора с объекта стационарной торговой сети (офиса), только если помещение офиса используется непосредственно для отпуска товаров покупателям.

10. Если нет объекта осуществления торговли, платить торговый сбор не надо

Вопрос:
Должна ли торговая организация, у которой нет никакого помещения, кроме места нахождения единоличного исполнительного органа (указано в ЕГРЮЛ), платить торговый сбор?

Ответ:
В данном случае отсутствует объект обложения торговым сбором (объект движимого или недвижимого имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор). В связи с этим организация не должна платить торговый сбор.

Торговый сбор — новый налоговый платеж, появившийся в 2015 году. Его правила определяются не только Налоговым кодексом, но и законами субъектов Российской Федерации. Рассмотрим, каковы особенности оплаты этого сбора.

Плательщики торгового сбора по НК РФ: кто ими является?

К плательщикам торгового сбора гл. 33 НК РФ, посвященная этому платежу, относит юрлиц и ИП, занятых торговлей на торговых объектах, исключая ИП, работающих на патенте, и лиц, применяющих ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ). Если в регионе введен торговый сбор, то применение ЕНВД к торговой деятельности, попадающей под торговый сбор, невозможно.

Торговой считается деятельность, ведущаяся на объектах (ст. 413 НК РФ):

• стационарной сети независимо от наличия у нее торговых залов;
• нестационарной сети;
• складского типа;
• розничных рынков в связи с их созданием и управлением их работой.

Базой для расчета налога служит вид или площадь объекта торговли. В зависимости от характера и размера объекта в НК РФ определены особенности ставок этого сбора (ст. 415 НК РФ).

Однако правила, содержащиеся в НК РФ, лишь определяют общие черты этого платежа, а конкретный порядок применения (в т. ч. величину ставок и круг льгот по налогу) устанавливают субъекты РФ, в которых этот сбор вводится соответствующим законодательным актом (ст. 410 НК РФ). Поэтому выясняя, кто платит торговый сбор в конкретном регионе, надо узнать:

• Принят ли этим субъектом РФ закон о торговом сборе .
• Какому кругу лиц закон региона предписывает уплату сбора.

В какой бюджет относится оплата торгового сбора?

Торговый сбор — налог местного уровня (п. 3 ст. 15 НК РФ), в установлении особенностей расчета которого важнейшая роль отводится местным органам власти. Они вправе определять:

• Разбивку налогоплательщиков и объектов торговли на категории.
• Особенности налогообложения, зависящие от вида торговой деятельности и места ее осуществления.
• Свою систему ставок, не выходя за верхние пределы, установленные НК РФ, имея при этом возможность не устанавливать ставку вообще (по сути, освобождать объект от налогообложения).

Они же ответственны за назначение органа, который должен собирать информацию об объектах налогообложения и предоставлять эту информацию в ИФНС (ст. 418 НК РФ).

То есть все полномочия по контролю правильности исчисления и уплаты этого налога ложатся на местные инстанции. И ответ на вопрос о том, куда платить торговый сбор , очевиден: в местный бюджет.

ИП вправе уменьшить начисленный НДФЛ на суммы торгового сбора. Но что делать, если сумма сбора оказалась больше величины НДФЛ? Об этом — в статье .

Где должен начисляться торговый сбор с 1 июля 2015 года?

Введение торгового сбора стало возможным с 01.07.2015 (п. 4 ст. 4 закона «Об изменениях в НК РФ» от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Обязательным условием появления этого налога в регионе является принятие соответствующего закона.

К указанной дате такой документ был принят единственным субъектом РФ — Москвой (закон города Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62). Остальные субъекты РФ планировали ввод торгового сбора не ранее 2016 года. Однако и в 2016 году к г. Москве ни один из регионов страны не присоединился.

Закон г. Москвы определил круг налогоплательщиков и перечень объектов налогообложения в детализации, приведенной в НК РФ, не установив при этом ставку для торговли, осуществляемой непосредственно со складов (ст. 2 закона г. Москвы), что освободило эту деятельность от налогообложения.

Законом г. Москвы предусмотрен ряд льгот в виде освобождения от уплаты налога:

• Юрлиц и ИП, занятых розничной торговлей с применением торговых автоматов, продажей на ярмарках и на территориях розничных рынков, торговлей вразнос в помещениях, управляемых автономными, бюджетными или казенными учреждениями.
• Юрлиц, относящихся к автономным, бюджетным или казенным учреждениям, а также организациям федеральной почты.

Законом г. Москвы «Об изменениях в законах Москвы» от 24.06.2015 № 29 исходный текст закона от 17.12.2014 № 62 дополнен льготами, введенными на период до 2021 года:

• К видам освобожденной от налога деятельности добавлены торговля на территории агрокластера, продажи в помещениях кинотеатров, театров, музеев, планетариев, цирков (при условии, что доход от главной деятельности этих заведений превышает половину всех поступлений), нестационарная торговля печатной продукцией.
• В список освобожденных от сбора юрлиц добавлены религиозные организации, занимающиеся торговлей на территории соответствующих религиозных заведений.

Дополнительно законом от 24.06.2015 № 29 без ограничения срока действия льготы освобождены от уплаты сбора юрлица и ИП, оказывающие бытовые услуги (в т. ч. услуги парикмахерских, салонов красоты, прачечных, химчисток, ателье по ремонту одежды, металлогалантереи) при условии, что объект торговли занимает площадь не более 100 кв. м. и из этой площади не более 10% отведено для демонстрации товаров.

На учет налогоплательщики ставятся при самостоятельном обращении в ИФНС или на основании информации, предоставленной Департаментом экономической политики и развития г. Москвы, который служит уполномоченным для этой цели органом (письма МФ РФ от 08.04.2015 № 03-11-06/19790 и от 27.03.2015 № 03-11-06/16906).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При непостановке на учет налогоплательщика ожидает штраф, составляющий 10% суммы дохода от торгового объекта, но не меньше 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). На должностных лиц организаций возможно наложение административного штрафа в размере от 2 000 до 3 000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ).

О дополнительных льготах, введенных в Москве с 2017 года, читайте в материале .

Как оплатить торговый сбор в 2016-2017 годах?

Торговый сбор — квартальный налог, уплачиваемый налогоплательщиком не позднее 25 числа месяца, который последует за отчетным периодом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Если налогоплательщик не встал на учет, а объект налогообложения по информации, полученной ИФНС от уполномоченного органа, у него есть, то налоговый орган в срок не позднее 30 дней с даты получения информации о наличии объекта направит налогоплательщику требование об уплате, в котором сумма налога будет рассчитана по данным, имеющимся у ИФНС. Аналогичный порядок будет соблюден при выявлении недостоверности сведений об объекте налогообложения, представленных налогоплательщиком в ИФНС при постановке на учет как плательщика этого сбора (п. 3 ст. 417 НК РФ).

Как поступить, если не надо было вставать на учет, а вы подали уведомление в ИФНС, читайте в статье .

Выбор места, по которому производят оплату сбора, зависит от места постановки на учет (письмо ФНС РФ от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@):

• Объекта недвижимости, на котором осуществляют торговлю. Для этой ситуации в платежном документе приводят код ОКТМО, соответствующий месту учета в качестве плательщика сбора.
• Юрлица или ИП, уплачивающих сбор. Код ОКТМО для такого случая должен соответствовать месту ведения торговли.

Платежное поручение по торговому сбору оформляется в обычном для налоговых платежей порядке с использованием стандартного набора реквизитов. В качестве КБК указывают:

• по налогу — 182 1 05 05010 02 1000 110;
• по пеням — 182 1 05 05010 02 2100 110;
• по штрафу — 182 1 05 05010 02 3000 110.

Образец заполнения платежного документа по этому налогу можно увидеть в материале .

Итоги

Оформление платежных документов на оплату торгового сбора не представляет сложности. Следует соблюдать сроки оплаты и делать расчет сбора на основании достоверных данных.

С каких спорных видов деятельности надо платить торговый сбор, а с каких - нет? Можно ли уменьшить «упрощенный» налог на торговый сбор без ограничения в 50%? Что будет, если подать уведомление по торговому сбору с опозданием или вовсе не отправить его?

С 1 июля 2015 года на территории г. Москвы введен . И несмотря на то что новому сбору посвящены отдельная глава 33 НК РФ и Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее — Закон № 62), пока с его уплатой не все так гладко. У столичных компаний и предпринимателей постоянно возникают вопросы, связанные с обязанностью платить торговый сбор. Чтобы как-то помочь торговцам, специалисты из Минфина России выпустили сразу несколько писем со своими разъяснениями. Для вашего удобства мы объединили комментарии чиновников в этом материале.

Для начала отметим, что в этом году торговый сбор ввели только в Москве (Закон № 62). Поэтому в первую очередь статья будет интересна . Власти Санкт-Петербурга и Севастополя вводить новый сбор не стали. А другие регионы России смогут ввести его только после того, как примут отдельный федеральный закон (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Пока такого закона нет. Но разъяснения могут пригодиться вам в будущем. Ниже рассмотрим вопросы, ответы на которые не были однозначно известны.

С каких спорных видов деятельности надо платить торговый сбор, а с каких — нет

Не все виды деятельности сразу позволяют понять, нужно платить новый сбор или нет. Есть некоторые спорные разновидности бизнеса, осуществляя которые трудно определиться с необходимостью уплаты сбора. Разберем самые распространенные ситуации.

Ситуация № 1 . Предприниматель продает продукцию собственного производства . Торговля — это не всегда перепродажа ранее . Некоторые бизнесмены реализуют продукцию, которую сами и произвели. Нужно ли в таком случае платить торговый сбор? По мнению специалистов Минфина России, здесь все будет зависеть от того, где вы продаете свою продукцию (письма от 15.07.2015 № 03-11-10/40730 и от 27.07.2015 № 03-11-09/43208). Так, если для продажи товаров вы используете торговый объект (движимый или недвижимый), то сбор вам придется заплатить в бюджет (ст. 413 НК РФ). Например, объектом осуществления торговли может быть стационарный объект с торговым залом — магазин, павильон, а также без зала — киоск, палатка. Или нестационарный объект — автолавка, автоприцеп. Соответственно, если вы, допустим, торгуете товарами собственного производства через магазин, нужно заплатить торговый сбор.

Примечание. Платить торговый сбор при реализации продукции собственного производства обязаны только те предприниматели, которые занимаются торговлей через торговые объекты. Например, через магазины, киоски, лотки.

Если же для реализации собственной продукции вы не используете торговые объекты, торговый сбор платить не нужно.

Ситуация № 2 . Коммерсант заключает договор купли-продажи товаров в офисе . В настоящее время многие продавцы экономят на помещениях для торговли. Поэтому реализацию товаров осуществляют прямо в офисе. Выглядеть это может примерно следующим образом. Человек выбирает товар на интернет-сайте и заказывает его. После чего сам приезжает забирать товар в помещение продавца. Так вот, в данном случае необходимость уплаты сбора будет зависеть от того, как именно выглядит ваш офис изнутри (письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730). Если это обычный офис, где стоит стол, стул, компьютер, принтер и прочие канцелярские принадлежности, платить торговый сбор не придется.

Бывает же, что офисом называют довольно обширное помещение, которое имеет все признаки торгового объекта. В частности, в нем есть витрины с дополнительными товарами, проходы для покупателей и места их обслуживания — кассы или терминалы для выбора продукции (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). При реализации товаров в подобном «офисе» торговый сбор следует заплатить.

Ситуация № 3 . Проданный товар доставляет курьер или почта . В этой ситуации для целей уплаты сбора важно то, как осуществляется доставка. Если товар доставляется из торгового объекта, то есть из помещения, предназначенного для выкладки, демонстрации товаров, прохода и обслуживания покупателей, проведения с ними расчетов, то перечислять сбор следует (письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).

Если названных признаков у вашего объекта нет, такой бизнес будет признаваться торговлей путем отпуска товаров со склада. А торговля со склада на территории г. Москвы торговым сбором не облагается. Поскольку ставки сбора для торговли со склада в столице не установлены. Следовательно, осуществляя торговую деятельность со склада, перечислять торговый сбор вам не надо (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15).

Примечание. Если курьер доставляет покупателю товар со склада на территории г. Москвы, платить торговый сбор не нужно.

Ситуация № 4 . Бизнесмен оказывает бытовые услуги и продает сопутствующие товары . Довольно часто предприниматели, помимо оказания бытовых услуг, продают по ним сопутствующие товары. Например, салоны красоты и парикмахерские предлагают клиентам купить различные средства по уходу за волосами. А мастерские по ремонту обуви — кремы и щетки для различных видов материалов, из которых эта обувь произведена. Если у вас такой бизнес, то платить торговый сбор не нужно. Об этом сообщил Минфин России в своем письме от 27.07.2015 № 03-11-09/42966.

Однако мы советуем не перечислять сбор только в том случае, если ваши услуги соответствуют тем, что поименованы в пункте 3 статьи 3 Закона № 62. Поскольку в Москве установлены дополнительные условия для освобождения бизнесменов, занимающихся бытовыми услугами, от торгового сбора. В частности, не платить сбор могут парикмахерские, салоны красоты, химчистки, мастерские по ремонту обуви, часов и пр. При этом они должны торговать через объект без зала или с залом площадью менее 100 кв. м. А площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, должна составлять не больше 10% площади самого объекта. Когда отмеченные условия не выполняются, то безопаснее сбор заплатить. Или же выясните позицию вашей ИФНС по данному вопросу, отправив официальный запрос.

Если же вы только оказываете бытовые услуги, а товары при этом не продаете, то платить торговый сбор вам не нужно. Поскольку бытовые услуги не являются торговлей, это услуги. А в отношении бытовых услуг сбор не введен. Следовательно, уплачивать его не нужно. Согласны с этим и чиновники из Департамента экономической политики и развития г. Москвы в письме от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15.

Можно ли уменьшить «упрощенный» налог на торговый сбор без ограничения в 50%

Коммерсанты на УСН с объектом доходы вправе поставить торговый сбор в вычет по единому налогу наравне со страховыми взносами и больничными пособиями (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Разница заключается лишь в следующем. На уплаченные взносы и выплаченные пособия вы можете уменьшить «упрощенный» налог только наполовину. То есть на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

А вот в отношении торгового сбора подобных ограничений не установлено. Поэтому учесть уплаченную сумму сбора в расчете «упрощенного» налога с доходов вы можете в дополнение к страховым взносам и пособиям, но без 50-процентного лимита (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Получается, что, если уплаченная сумма сбора значительна, единый налог по УСН можно уменьшить вплоть до нуля. На это указал Минфин России в письме от 15.07.2015 № 03-11-10/40730.

Единственное условие, которое вам нужно соблюсти для уменьшения налога по УСН на торговый сбор, — подать в ИФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора (подробнее об этом — чуть ниже).

Если же вы работаете с объектом доходы минус расходы, то всю сумму сбора вы можете поставить в затраты при УСН (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что будет, если подать уведомление по торговому сбору с опозданием или вовсе не отправить его

По общему правилу, чтобы платить торговый сбор, вы должны встать на учет в ИФНС в качестве плательщика этого сбора в течение пяти рабочих дней после того, как начали вести торговлю. Для этого в ИФНС надо подать уведомление по форме № ТС-1, утвержденной приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249 (п. 2 ст. 416 НК РФ). Если же вы уже торговали на момент введения сбора (1 июля), то подать соответствующее уведомление вы должны были до 7 июля включительно (п. 1 и 2 ст. 416 НК РФ, письмо ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229).

Так вот, если такое уведомление не подать, налоговики могут приравнять ваше бездействие к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе (абз. 2 п. 2 ст. 416 НК РФ). И за нарушение могут начислить штраф. Его размер — 10% от доходов, полученных за период, пока вы работали без постановки на учет, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). После чего вас поставят на учет в качестве плательщика сбора принудительно и платить сбор вам все равно придется. Но учесть перечисленную сумму торгового сбора при расчете налогов вы будете не вправе (абз. 2 п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Поскольку списать сбор можно, только если в ИФНС было подано уведомление о постановке на соответствующий учет.

А вот за нарушение срока подачи уведомления о постановке на учет никаких санкций не предусмотрено. То есть если вы не уложились в пять рабочих дней с момента начала ведения торговли или если и после 7 июля уведомление не отправили, подавайте его сейчас. Это не лишит вас возможности уменьшить единый налог на уплаченный торговый сбор. Такой вывод сделали сотрудники ФНС России в пункте 6.2 письма от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229. Главное, успеть подать уведомление до того, как вас принудительно поставят на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Сентябрь 2015 г.