Сумісників та працівників з .

Середню чисельність за рік, квартал та будь-який інший період більше місяця розраховують на основі середньої чисельності за кожний місяць цього періоду. Наприклад, середня чисельність у січні – серпні – 23 особи, а у вересні – грудні – 27. Тоді середня чисельність за рік – 24,33 ((23 чол. x 8 міс. + 27 чол. x 4 міс.) / 12 міс. .). Результат округляємо до цілих – 24 чол.

Щоб розрахувати середню чисельність за місяць, до працівників додайте середню чисельність зовнішніх сумісниківта середню чисельність працівників з ДПД п. 75 Вказівок.

Середню чисельність зовнішніх сумісників рахуйте за формулою п. 80 Вказівок:

Кількість робочих годин на місяці подивіться у виробничому календарі. У відпрацьовані включайте і робочі дні, які припадають на відпустки та лікарняні. За кожен такий день порахуйте стільки ж годин, скільки людина відпрацювала в останній день перед відпусткою чи лікарняним. Результат округліть до десятих п. 80 Вказівок.

приклад. Розрахунок середньої чисельності зовнішніх сумісників

Два зовнішні сумісники працюють по 3 години на день 5 днів на тиждень. У червні 2019 р.:

• один з них відпрацював усі робочий час- 19 днів;
• другий повністю відпрацював лише 3 дні, а решта був у відпустці.

Кількість годин, відпрацьованих зовнішніми сумісниками за червень, - 114 годин (3 год/дн. х 19 дн. + 3 ч/дн. х 19 дн.).

Середня чисельністьзовнішніх сумісників - 0,75 особи 114 год/151 год. Результат округляємо до десятих – 0,8 особи.

Середню чисельність працівників з ДПД вважайте, як і середньооблікову чисельністьпрацівників за трудовими договорами. Підприємців не враховуйте пп. "б" п. 78, п. 81 Вказівок.

приклад. Розрахунок середньої чисельності працівників з ДПД

У червні 2019 р. в організації за договором підряду працювала 1 особа. Термін дії договору – з 24 травня по 18 червня включно.

Чисельність працівників з ДПД:

• на 1 – 18 червня (18 дн.) – 1 особа;
• на 19 – 30 червня (12 дн.) – 0 осіб.

Середня чисельність працівників з ГПД – 0,6 чол. ((1 чол. x 18 дн. + 0 чол. x 12 дн.) / 30 дн.). З урахуванням округлення – 1 чол.

приклад. Розрахунок середньої чисельності працівників за місяць

За червень 2019 р.:

• середньо облікова чисельністьпрацівників – 34 особи;
• середня чисельність зовнішніх сумісників – 0,8 особи;
• середня чисельність працівників з ДПД – 1 людина.

Середня чисельність працівників за червень – 35,8 чол. (34 чол. + 0,8 чол. + 1 чол.). З урахуванням округлення – 36 чол.

Щодня ми відбираємо важливі для роботи бухгалтера новини, заощаджуючи ваш час.

Розрахунок середньооблікової чисельності працівників за рік (квартал, півріччя, кілька місяців) заснований на першочерговому розрахунку середньооблікової чисельності працівників за кожен місяць.

Щоб отримати правильний розрахунок, необхідно діяти в строгому порядку

1. Розраховується середньооблікова чисельність працівників, не повністю зайнятих протягом місяця. Для цього необхідно зробити таке:

• Ввести кількість годин, відпрацьованих не повністю зайнятими працівниками.
• Ввести тривалість робочого дня в годиннику, яка прийнята в організації.
• Ввести кількість робочих днів на місяць.

У полі під заповненими формами ви побачите отриманий результат. Нам буде потрібно ціле число. Тому отриманий результат необхідно округлити:

• якщо отримане число менше 0,5, то значення дорівнює 0.
• якщо отримане число 0,5 і більше, то значення дорівнює цілому (наприклад, 0,7=1, 1,3=1, 1,8=2 і т.д.)

Для цілей організації статистичного та податкового облікукомпаніям слід визначати величину такого показника, як облікова чисельність працівників (як розрахувати її, ми розглянемо нижче).

Облікова чисельність працівників - це кількість штатних співробітників організації на певний день місяця. Цей показник застосовується компаніями та підприємцями при складанні таких податкових та статистичних звітів, наприклад, як форма 4-ФСС та «Відомості про неповну зайнятість та рух працівників за квартал».

Облікова чисельність персоналу: яких працівників враховувати

Визначення облікової чисельності працівників здійснюється на підставі положень, закріплених у наказі Росстату № 498 від 26.10.2015 року (далі – наказ) у редакції від 27.10.2016 року.

Відповідно до п. 78 наказу облікова чисельність працівників підприємства - це основа для обчислення середньооблікової чисельності, не менш значущого показника.

При визначенні облікової чисельності повинні враховуватися працівники, які працюють у компанії на підставі трудових договорів, як із зазначенням терміну дії, так і безстрокових. До них відносять навіть тих співробітників, які зайняті в компанії не завжди, а тимчасово або залучаються до виконання сезонних робіт. Важливо, що у спискову чисельність також включаються працівники, які фактично відсутні на робочому місці у встановлений день – відрядники, тимчасово непрацездатні, відрядники. Повний списокосіб, які враховуються при обчисленні облікової чисельності, подано у п. 79 наказу.

Проте, певна група працівників виключається щодо спискової чисельності працівників. До них відносять:

1. Працівники, які працюють за зовнішнім сумісництвом;
2. Громадяни, з якими укладено договір ДПГ;
3. Особи, які працюють за спецдоговорами (військові та інші);
4. Власники компанії, які не одержують заробітну плату.

З повним переліком можна ознайомитись у п. 80 наказу.

Коефіцієнт облікового складу: формула розрахунку

Бухгалтеру важливо знати, як вважається облікова чисельність працівників. Для визначення фактичної величини цього показника використовується коефіцієнт облікового складу.

З урахуванням коефіцієнта визначається облікова чисельність працівників.

Формула така:

• СЧ = Коеф-т облікового складу х Явочна чисельність

Коефіцієнт визначається як кратне, отримане при розподілі номінального фонду робочого часу на фактичне число днів у аналізованому періоді.

приклад

Номінальний фонд робочого часу становить 259 днів, явочна чисельність 122 працівники, фактична кількість днів – 250 днів. Визначимо величину облікової чисельності працівників за формулою вище.

СЧ = 259/250 х 122 = 1,036 х 122 = 126.

Таким чином, облікова чисельність працівників (як розрахувати, розглянуто вище) становила 126 осіб.

Взаємозв'язок облікової та середньооблікової чисельності працівників

Отримана облікова чисельність, формула якої була наведена в цій статті, дозволяє визначити значення середньооблікової чисельності (ССЧ). При цьому розрахунок здійснюватиметься за такою формулою:

• ССЧ = Облікова чисельність / Кількість днів у періоді.

Застосування показника середньооблікової чисельності дозволяє компаніям не тільки успішно складати звітність, але й проводити аналітичні заходи, такі як аналіз продуктивності праці, показник плинності кадрів, аналіз середнього рівня. заробітної плати.

Підсумовуючи, зазначимо, що визначення величини облікової чисельності не пов'язане для бухгалтерського відділу зі значними трудовитратами. Проте значення цього показника не можна недооцінювати, адже він не лише враховується при складанні податкової та статистичної звітності, а й виступає як база для розрахунку іншого аналітично значущого показника – середньооблікової чисельності працівників.

При розрахунку чисельності працівників слід керуватися ухвалою Росстату від 20.11.2006 № 69 (далі — ухвала № 69). У ньому докладно викладено порядок визначення облікової чисельності складу організації та загальної чисельностівсіх співробітників, включаючи зовнішніх сумісників та тих, хто працює за цивільно-правовими договорами.

Середньооблікова чисельність

В основному бухгалтер розраховує середньооблікову чисельність працівників. Наприклад, в одному з варіантів розрахунку частки прибутку, що припадає на відокремлені підрозділи, Необхідно визначити питому вагу середньооблікової чисельності працівників (ст. 288 НК РФ). Цей показник використовується також у розділах 21 "Податок на додану вартість" (ст. 149 НК РФ), 24 "Єдиний соціальний податок" (ст. 239 НК РФ) і т.д.

Крім того, можливість подавати податкову звітність у паперовому вигляді надається виходячи з цього критерію. Це визначено у статті 80 Кодексу. Нагадаємо, що у 2007 році таке право мають платники податків, середньооблікова чисельність працівників яких за 2006 рік не перевищувала 250 осіб. Це встановлено у пункті 6 Федерального законувід 30.12.2006 № 268-ФЗ. З 1 січня 2008 року обмеження становитиме 100 осіб. Інші платники податків повинні подавати податкові декларації у електронному виглядіякщо інший порядок подання інформації, що становить державну таємницю, не передбачений законодавством Російської Федерації.

Щоденний підрахунок працівників

Середньооблікова чисельність працівників за період розраховується виходячи з облікової чисельності за кожен календарний день за даними табеля обліку робочого часу. (Постановою Держкомстату Росії від 05.01.2004 № 1 затверджено уніфіковані форми № Т-12 «Табель обліку робочого часу та розрахунку оплати праці» та № Т-13 «Табель обліку робочого часу».)

До облікової кількості працівників за кожен календарний день включаються працівники, з якими укладено трудовий договір і які виконують постійну, тимчасову або сезонну роботу один день і більше, зокрема власники організації, що працюють. У облікової чисельності працівників за кожен день враховуються фактично працюючі та відсутні на роботі з будь-якої причини. Це передбачено у пункті 88 постанови № 69. Інакше кажучи, працівник, який перебуває у відпустці чи відрядженні, включається до складу облікової чисельності за ці дні. Працівники, у тому числі зайняті неповний робочий день, включаються до облікової кількості як ціла одиниця. Ті, хто в одній організації отримують більше однієї ставки або оформлені як внутрішні сумісники, також враховуються в обліковій кількості як одна людина (ціла одиниця).

Працівники, які не беруться до уваги при розрахунку, перераховані у пункті 89 постанови № 69. Це зовнішні сумісники, працівники, які виконують роботу за договором підряду тощо.

Працівник, що перебуває у списковому складі організації та уклав з нею договір цивільно-правового характеру, враховується у списковій та середньообліковій чисельності один раз за місцем основної роботи.

На 31 жовтня 2007 року в організації числяться працівники, з якими укладено трудовий договір:

- На повний робочий день - 150 осіб. З них на Наразі 10 осіб перебувають на лікарняному, 3 особи направлені у навчальні закладидля підвищення кваліфікації з відривом від виробництва та отримують стипендію за рахунок коштів організації, 1 особа здійснила прогул;
- На неповний робочий день - 40 осіб;
- надомники - 2 особи.

За договорами підряду працюють 14 осіб. У створенні є єдиний власник (засновник), який є її працівником.

Облікова чисельність на 31 жовтня 2007 року становитиме 189 осіб. (150 чол. - 3 чол. + 40 чол. + 2 чол.). Працівники, спрямовані на навчання, в даному випадку не враховуються (підп. «д» п. 89 ухвали № 69).

Зверніть увагу: облікова кількість працівників визначається за кожен календарний день місяця, включаючи неробочі святкові та вихідні дні.

Розрахунок за період

Середньооблікова чисельність розраховується за період. Щоб визначити середньооблікову чисельність працівників за місяць, потрібно спочатку скласти дані облікової чисельності за кожен календарний день місяця, а потім отриману суму розділити на число календарних днів місяця. Наприклад, за жовтень підсумовується облікова чисельність з 1-го до 31-го числа, включаючи вихідні дні. Результат ділиться на 31. Чисельність показується цілих одиницях.

— жінки, які перебували у відпустках у зв'язку з усиновленням новонародженої дитини безпосередньо з пологового будинку, а також у відпустках у зв'язку з вагітністю та пологами; додатковій відпустціз догляду за дитиною;
- Працівники, які навчаються в освітніх установах і перебували в додатковій відпустці без збереження заробітної плати, а також вступають в освітні установи, які перебували у відпустці без збереження заробітної плати для складання вступних іспитів відповідно до законодавства РФ.

Крім того, деякі категорії працівників враховуються в розрахунку середньооблікової чисельності в особливому порядку.

Так, особи, які не перебувають у списковому складі та залучені до роботи за спеціальними договорами з державними організаціямина надання робочої сили (військовослужбовці та особи, які відбувають покарання у вигляді позбавлення волі), враховуються в середньообліковій чисельності як цілі одиниці по днях явок на роботу.

Співробітники облікового складу, які працюють за трудовими договорами неповний робочий день, на неповній ставці включаються до середньооблікової чисельності пропорційно до відпрацьованого часу. Розрахунок може здійснюватися двома способами.

Спосіб 1. Спочатку обчислюється загальна кількість людино-днів, відпрацьованих такими працівниками. Для цього кількість відпрацьованих людино-годин у звітному місяці ділиться на тривалість робочого дня виходячи із тривалості робочого тижня (табл. 1).

Потім визначається середня чисельність в повному обсязі зайнятих працівників за звітний місяць у перерахунку на повну зайнятість. Відпрацьовані людино-дні слід розділити на кількість робочих днів цього місяця.

Спосіб 2 (спрощений). Працівники враховуються за кожний робочий день пропорційно до відпрацьованого часу. Отримана величина множиться на кількість відпрацьованих ними днів та ділиться на кількість робочих днів на місяць.

В організації, де встановлено 40-годинний п'ятиденний робочий тиждень, три працівники, зайнятих неповний робочий час (табл. 2.).

Таблиця 1.Тривалість робочого дня

Таблиця 2.Час, відпрацьований співробітниками у неповні робочі дні у жовтні 2007 року

Спосіб 1. За місяць співробітники відпрацювали у сумі 230 чол.-ч (16 чол.-ч + 76 чол.-ч + 138 чол.-ч). Загальна кількість- 28,75 чол.-дн. (230 чол.-год: 8 год). Середня чисельність працівників за жовтень дорівнює 1,25 чол. (28,75 чол.-дн.: 23 дн.), де 23 дні - кількість робочих днів у жовтні. У цілих одиницях – 1 людина.

Спосіб 2. За кожний робочий день ці співробітники враховуються таким чином: О.М. Іванов як 0,25 чол. (2 год: 8 год), В.І. Петров - 0,5 чол. (4 год: 8 год), К.Б. Сидорів - 0,75 чол. (6 год: 8 год). Потім розраховуються людино-дні за місяць: О.М. Іванов - 2 чол.-дн. (0,25 чол. х 8 дн.), В.І. Петров - 9,5 чол.-дн. (0,5 чол. х 19 дн.), К.Б. Сидорів - 17,25 чол.-дн. (0,75 чол. х 23 дн.).

Середня чисельність у цілих одиницях становитиме 1 чол. [(2 чол. + 9,5 чол. + 17,25 чол.): 23 дн.].

Як бачимо, результат при розрахунку будь-яким способом однаковий.

Якщо працівники з неповною зайнятістю були відсутні на роботі (через хворобу, були у відпустці тощо) у робочі дні, до відпрацьованих людино-годин умовно включаються години за попереднім робочим днем.

Зверніть увагу: до цієї групи не належать окремі категоріїпрацівників, яким за законодавством належить скорочена тривалість робочого часу. Це, наприклад, працівники віком до 18 років, працівники, зайняті на роботах з шкідливими умовамипраці, жінки, яким надані додаткові перерви у роботі для годування дитини, жінки, які працюють у сільскої місцевості, інваліди І та ІІ груп, а також особи, переведені на неповний робочий час за ініціативою адміністрації (без письмової згоди працівників). Такі працівники враховуються як ціла одиниця.

У ТОВ «Гамма» за трудовими договорами працюють такі працівники:

— повний робочий день (при 40-годинному п'ятиденному робочому тижні) — 10 осіб, з них 1 особа з 1 по 14 жовтня відповідно до законодавства перебувала у навчальній відпустці без збереження заробітної плати;
- на 0,5 окладу (по 4 години на день) - 1 особа;
- З скороченою тривалістю робочого часу - інвалід I групи (35 годин на тиждень).

Усього в організації числиться 12 осіб.

До облікової кількості за кожен календарний день включаються всі співробітники. При розрахунку середньооблікової чисельності з 1 по 14 жовтня виключається працівник, який перебував у навчальній відпустці. Співробітник, якому за законодавством належить скорочена тривалість робочого дня, враховується для цього показника як ціла одиниця. Для працівника, зайнятого неповний робочий день, розрахунок провадиться окремо: 4 год х 23 дн. : 8 дн. : 23 дн. = = 0,5 чол., де 23 дні - кількість робочих днів на місяці. Облік чисельності за жовтень 2007 року наведено у табл. 3.

Таким чином, з 1 по 14 жовтня включно до середньооблікової чисельності включається по 10,5 особи, а з 15 по 31 жовтня - 11,5 особи. Загальна сума складає 342,5 чол. (10,5 чол. х 14 дн. + 11,5 чол. х 17 дн.). Середньооблікова чисельність за місяць у цілих одиницях - 11 чол. (342,5 чол.: 31 дн.), де 31 день - кількість календарних днів у жовтні.

Таблиця 3.Середньооблікова чисельність працівників за жовтень 2007 року

Середньооблікова чисельність за квартал визначається шляхом підсумовування середньооблікової чисельності працівників за всі місяці роботи організації в кварталі та поділу отриманої суми на 3. Аналогічно проводиться розрахунок за будь-який період у році.

Припустимо, в організації необхідно визначити середньооблікову чисельність працівників за 9 місяців 2007 року. Середньооблікова чисельність за кожен місяць цього періоду наведена в табл. 4.

Середньооблікова чисельність працівників цієї організації за 9 місяців 2007 року становитиме 177 чол. (1594 чол.: 9 міс.).

Таблиця 4.Середньооблікова чисельність працівників за місяцями

Середньооблікова чисельність працівників за рік визначається шляхом підсумовування середньооблікової чисельності за всі місяці цього року та поділу отриманої суми на 12.

Організація працює неповний період

Розрахунок середньооблікової чисельності працівників в організаціях, новостворених або мають сезонний характер роботи, проводиться в аналогічному порядку.

ТОВ "Альфа" зареєстровано 25 вересня 2007 року. У табл. 5 наведено дані облікової чисельності працівників з 25 по 30 вересня. Припустимо, всі працівники облікової чисельності включаються до розрахунку середньооблікової чисельності.

При визначенні середньооблікової чисельності за вересень необхідно отриману суму розділити на загальну кількість календарних днів у місяці, тобто на 30, незалежно від того, скільки днів працювала фірма. Середньооблікова чисельність працівників за вересень становитиме 5 чол. (148 чол.: 30 дн.).

Середньооблікова чисельність за квартал визначається шляхом підсумовування середньооблікової чисельності працівників за місяці роботи у звітному кварталі та поділу отриманої суми на 3.

Скористаємося умовою попереднього прикладу та розрахуємо середньооблікову чисельність за III квартал 2007 року. Вона становитиме 2 чол. (5 чол.: 3 міс.).

Щоб визначити показник за 2007 рік, слід скласти дані за всі місяці роботи організації та розділити отриману суму на 12. Припустимо, середньооблікова чисельність працівників ТОВ «Альфа» становила у жовтні 52 особи, у листопаді — 60 осіб, у грудні — 66 осіб. Таким чином, середньооблікова чисельність за рік дорівнює 15 чол. [(5 чол. + 52 чол. + 60 чол. + 66 чол.): 12 міс.].

Середня чисельність працівників

У деяких випадках необхідно розрахувати не середньооблікову, а середню чисельність працівників. Обмеження за цим показником встановлено для організацій, мають право застосовувати спрощену систему оподаткування (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При розрахунку єдиного податку на поставлений дохід для деяких видів діяльності як фізичний показник використовується кількість працівників, що визначається як середня за кожен календарний місяць чисельність працюючих в організації або в індивідуального підприємця (ст. 346.27 НК РФ). Крім того, одним із критеріїв віднесення до суб'єктів малого та середнього підприємництва є саме середня чисельність працівників. Обмеження за цим показником встановлено статтею 4 Федерального закону від 24.07.2007 № 209-ФЗ.

До середньої чисельності працівників включається (п. 86 постанови № 69):

- Середньооблікова чисельність працівників;
- Середня чисельність зовнішніх сумісників;
- Середня чисельність працівників, які виконували роботи за договорами цивільно-правового характеру.

Нагадаємо, що зовнішнє сумісництво- Це виконання працівником регулярної оплачуваної роботи на умовах трудового договору у вільний від основної роботи час у іншого роботодавця. У трудовому договоріобов'язково вказується, що працівник працює за сумісництвом (ст. 282 ТК РФ).

Тривалість робочого часу за сумісництва не перевищує 4 години на день. У ті дні, коли за основним місцем роботи працівник вільний від виконання трудових обов'язків, може працювати за сумісництвом повний робочий день (зміну). Протягом одного місяця (або іншого облікового періоду) тривалість робочого часу не повинна перевищувати половини місячної норми робочого часу (норми робочого часу за інший обліковий період), яка встановлена ​​для відповідної категорії працівників. Так сказано у статті 284 Трудового кодексу.

Середня чисельність зовнішніх сумісників визначається тому ж порядку, як і чисельність працівників, зайнятих неповний робочий час.

Розрахунок середньої чисельності осіб, які працюють за договорами цивільно-правового характеру, аналогічний розрахунку середньооблікової чисельності. Ці працівники враховуються за кожний календарний день як цілі одиниці протягом усього періоду дії договору незалежно від строку виплати винагороди. За вихідний чи святковий (неробочий) день приймається чисельність працівників за попередній робочий день. У розрахунку не враховуються:

- індивідуальні підприємці без освіти юридичного лиця, які уклали з організацією цивільно-правовий договір та отримали винагороду за виконані роботи та надані послуги;
— особи безперелікового складу, які не уклали з організацією договорів цивільно-правового характеру.

ЗАТ «Омега» уклало такі договори підряду:

- З працівником організації з 8 по 12 жовтня 2007 року;
- двома громадянами, які не є працівниками організації, з 1 по 12 жовтня та з 8 по 25 жовтня;
- Індивідуальним підприємцем з 1 по 31 жовтня.

Працівник організації враховується лише у складі середньооблікової чисельності, індивідуальний підприємецьтакож не включається до розрахунку середньої чисельності за договорами цивільно-правового характеру.

Таблиця 6.Середня чисельність працівників організації за кожний місяць 2007 року

Таким чином, з 1 по 7 жовтня та з 15 по 25 жовтня чисельність за кожен календарний день становила 1 особа, з 8 по 12 жовтня – 2 особи, 13 та 14 жовтня – 2 особи (у вихідні дні чисельність приймається рівною попередньому робочому дню) , з 26 по 31 жовтня - 0.

Сумарна чисельність за місяць – 32 особи.
Середня чисельність протягом місяця становить 1 чол. (32 чол.: 31 дн.).

Щоб визначити середню чисельність за період, необхідно підсумувати дані щодо кожного місяця цього періоду та розділити отриману суму на кількість місяців.

На закінчення розрахуємо середню чисельність всіх працівників організації за період та заповнимо звітну форму, яку потрібно подати до податкової інспекції.

ТОВ "Дельта" з 2007 року перейшло на спрощену систему оподаткування. У період застосування цього спецрежиму середня чисельність працівників фірми за податковий (звітний) період має перевищувати 100 людина.

Дані про чисельність працівників організації наведено у табл. 6.

За підсумками I кварталу 2007 року середня чисельність становила 92 особи. [(262 чол. + 13 чол.): 3міс.], За півріччя - 98 чол. [(517 чол. + 20 чол. + 50 чол.): : 6 міс.], за 9 місяців - 98 чол. [(776 чол. + 22 чол. + + 81 чол.): 9міс.], за рік - 101 чол. [(1065 чол. + 44 чол. + 106 чол.): 12 міс.]. Фірма втрачає право застосовувати спрощену систему оподаткування з жовтня 2007 року та з IV кварталу зобов'язана розраховувати податки за загальною системою.

Організації до 20 січня 2008 року необхідно подати відомості про середньооблікову чисельність за 2007 рік за формою, затвердженою наказом ФНП Росії від 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Цей показник становить 89 чол. (1065 чол.: 12 міс.). Отже, у 2008 році організація має право подавати звітність до податкових органів на паперових носіях. Підстава - пункт 3 статті 80 НК РФ.

Відомості, необхідні заповнення форми, наведені в табл. 7.

Таблиця 7. Дані для заповнення форми